Przestępstwa skarbowe i przestępstwa skarbowe są czynami zabronionymi przez Kodeks, za które grożą kary. Jednak stopień zagrożenia karą jest istotną cechą odróżniającą przestępstwo od przestępczości gospodarczej. Należy również pamiętać, że nie każdy czyn zabroniony jest przestępstwem lub wykroczeniem skarbowym – przestępstwem lub wykroczeniem staje się bowiem zachowanie tylko wówczas, gdy spełnia znamiona zarówno przestępstwa, jak i wykroczenia skarbowego w okolicznościach określonych w Kodeksie.
Wykroczenie skarbowe
Czynności skutkujące niepłaceniem lub niepełną zapłatą należnych podatków mogą stanowić naruszenie przepisów podatkowych. Niezastosowanie się do tego może skutkować karą pieniężną w określonej wysokości. Warunkiem kryminalizacji czynu zabronionego raczej jako wykroczenia niż przestępstwa jest to, aby kwota wyczerpanej lub mogącej ulec wyczerpaniu należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekraczała 20-krotności kwoty minimalnego wynagrodzenia (art. 2016: 5 x 1850 zł = 9250 zł, 2017: 20 x 2000 zł = 40 000 zł) w momencie zaciągania zobowiązania. Ponadto inne czyny bezpośrednio wskazane w Kodeksie karnym skarbowym mogą być uznane za przestępstwa skarbowe niezależnie od wysokości konsumowanych środków z budżetu. Należą do nich na przykład notoryczne konsekwentne opóźnianie płacenia podatków, nieopłacanie ceł na eksportowane towary, podszywanie się pod inne podmioty lub wystawianie fałszywych paragonów sprzedaży.
Czym jest przestępstwo skarbowe?
Czyn, który wiąże się z wyższą karą niż naruszenie prawa podatkowego, jest naruszeniem prawa podatkowego. Przestępstwa skarbowe są zakazane przez Kodeks i mogą być zagrożone karą grzywny dziennej, ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności. Tak definiuje się pojęcie Kodeksu karnego skarbowego. Gdy przedsiębiorcy narażają budżety publicznoprawne na wartości przekraczające wspomniany powyżej pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia. Jeśli czyn zostanie zidentyfikowany przez organy podatkowe jako wykroczenie skarbowe, przedsiębiorca nie będzie mógł uciec przed sądem.
Czy czyny się sumują?
Zgodnie z przepisami ten sam czyn może stanowić tylko jedno wykroczenie skarbowe lub tylko jedno wykroczenie skarbowe. Jeżeli jednak określony czyn zostanie dokonany w krótkim odstępie czasu w tym samym zamiarze lub przy wykorzystaniu tej samej okazji, jest to czyn zabroniony. Czas na to, aby już wykonane akty o tym samym charakterze zostały potraktowane jako ten sam akt, wynosi sześć miesięcy. W tym okresie wartość uszczuplenia budżetu państwa zostanie zsumowana, a przekroczenie ww. limitu może już stanowić naruszenie prawa podatkowego i podlegać wyższej karze. Oczywiście nie zawsze popełniony czyn będzie wykroczeniem lub przestępstwem skarbowym. Kodeks karny skarbowy dopuszcza nakładanie na podatników kar pieniężnych za wykroczenia. Wysokość grzywny zależy od charakteru popełnionego wykroczenia i jest przewidziana przez prawo.
