W związku z rozszerzeniem katalogu towarów i wprowadzeniem usług objętych odwrotnym obciążeniem, coraz więcej przedsiębiorców może być zmuszonych do stosowania procedury odwrotnego obciążenia do dostarczanych przez siebie towarów lub usług. Czy wiesz, kiedy możesz złożyć wniosek o odwrotne obciążenie? W artykule wskazujemy, kiedy VAT musi rozliczyć kupujący, a nie sprzedający.
Odwrotne obciążenie – na czym polega?
Odwrotne obciążenie przenosi obowiązek rozliczenia VAT ze sprzedającego na kupującego. Wykaz towarów podlegających odwrotnemu obciążeniu w obrocie krajowym znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług. Wykaz usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia zawiera załącznik nr 14 do ustawy.
Odwrotne obciążenie przy zakupie
Otrzymanie faktury oznaczonej jako „odwrotne obciążenie” przez nabywcę w Polsce to sytuacja, w której nabywca usług lub towarów jest zobowiązany do zapłaty i rozliczenia podatku VAT na zasadzie tzw. odwrotnego obciążenia. „Samoprzyrost”. Podatnik jest zobowiązany wykazać VAT do zapłaty w pliku JPK w następujących okresach: w momencie importu usług w miesiącu wykonania usługi, w momencie WNT w miesiącu wystawienia faktury, nie później jednak niż do godz. do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy towarów będących przedmiotem nabycia wewnątrzwspólnotowego. Podatnicy w tym samym okresie rozliczeniowym powinni również odliczyć VAT naliczony z faktury po spełnieniu odpowiednich warunków. Taka transakcja jest co do zasady neutralna podatkowo dla podatnika (pod warunkiem, że faktura zostanie wystawiona w ciągu trzech miesięcy otrzymana w miesiącu miesiąca, w którym wystawiono fakturę). powstanie obowiązek zapłaty podatków związanych z zakupem). Również w tym przypadku nie ma faktycznego przepływu płatności VAT. Kwotę faktury zakupu uważa się za kwotę netto, od której zostanie naliczony i odliczony podatek VAT u kupującego.
Odwrotne obciążenie przy sprzedaży
Mechanizm odwrotnego obciążenia dotyczy wyłącznie sprzedaży do firm zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT. Dla polskich podatników art. przewiduje obowiązek umieszczania na fakturze oświadczenia o „odwrotnym obciążeniu”. 106 ust Art. 18 ustawy o VAT. Przedsiębiorca musi wypełnić ten obowiązek wystawiając fakturę kupującemu za towary lub usługi, za które kupujący jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT. Aby zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia faktury, muszą być spełnione jednocześnie dwa warunki: dostawa towarów lub świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w kraju innym niż Polska, nabywcy towaru lub usługi. Odwrócony podatek VAT, zwany czasem mechanizmem odwrotnego obciążenia, dotyczy transakcji z zagranicznymi kontrahentami, czyli przedsiębiorcami nabywającymi usługi na terenie Wspólnoty, importującymi usługi lub nabywającymi usługi od firm spoza UE. Jeżeli usługi są eksportowane do krajów spoza UE, usługi te nie są opodatkowane w Polsce, a VAT płaci kupujący w swoim kraju – wówczas konieczne jest skorzystanie z faktury odwrotnego obciążenia.
